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      略論經濟新常態下監獄系統內部審計工作的創新
      時間: 2018-01-31 16:41瀏覽次數:


      略論經濟新常態下監獄系統內部審計工作的創新與發展
       
                   吉林省監獄管理局 魏向輝 
       
          2014年5月,習近平主席在河南考察時首次提出“新常態”重要論述。2014年11月9日,習近平主席在亞太經合作組織(APEC)工商領導人峰會開幕式主旨演講中,集中闡述了我國經濟發展新常態下速度變化、結構優化、動力轉化三大特點,指出新常態將給中國帶來新的發展機遇。當前,我國經濟正在向形態更高級、分工更復雜、結構更合理的階段演化,經濟發展進入新常態。認識新常態、適應新常態、引領新常態,對于開創審計工作新局面、更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用具有重大意義。
          內部審計作為國家審計“免疫系統”的重要組成部分,在當前市場經濟體制日趨完善、經濟環境日趨復雜的情況下,相對獨立地履行審計監督職責,為各類現代組織加強內部控制、及時發現和糾正財務收支真實、合法、效益性等方面出現的錯誤和弊端,促進現代組織健康發展發揮著重要作用。黨的十八屆四中全會作出了《關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》,2014年國務院印發了《關于加強審計工作的意見》,2015年中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署。這在審計發展史上具有里程碑意義,也表明審計工作步入新常態,審計發展面臨新機遇,審計機關承擔新使命。
          監獄作為國家刑罰執行機關,肩負著刑罰執行與教育改造罪犯,組織罪犯生產勞動,確保監管安全的重要職責。監獄的安全穩定與管理是國家治理的重要組成部分,經濟新常態下的監獄內部審計工作職責定位更高,任務更重,要求更嚴,如何在經濟新常態下更好地發揮監獄系統內部審計工作的保障與監督作用顯得尤為重要。
      一、充分認識經濟新常態下監獄內部審計工作的重要性。
          經濟發展進入新常態,是我國經濟社會發展的必經階段,是不以人的意志為轉移的大趨勢。經濟發展新常態之所以“新”,不僅在于當前我國經濟發展呈現若干新的特征,而且包含新的戰略方針、新的制度條件,包含新的思想方法、新的工作理念。黨中央、國務院高度重視審計工作,習近平總書記強調,要加強審計工作特別是對重大領域、重大項目、重要資金的審計監督,防止貪污、挪用、截留等問題的發生。李克強總理多次聽取審計工作匯報并作出重要指示、批示,要求審計工作要做到全覆蓋,不留死角、留盲區,通過強化審計監督,推動各項宏觀調控政策和各項部署胡落實。黨的十八屆四中全會決定“完善審計制度。對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋”,為審計指明了發展方向;國務院專門出臺《關于加強審計工作的意見》,從五個方面強調發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用、強化審計的監督作用;中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》對完善審計制度、加強審計工作做出重大部署。審計署于2016年出臺了《關于適應新常態踐行新理念更好地履行審計監督職責的意見》,黨中央、國務院和各級黨委政府的決策體現了對審計工作的堅強支持與重托,審計的國家治理工具的特征日益彰顯。監獄系統的內部審計工作在經濟新常態下更應該發揮保障與監督作用,在新常態下,認識“新常態”、適應“新常態”,努力實現審計宏觀作用更加突出、職責履行更加到位、審計方法更加先進、審計成果更加豐富、審計隊伍建設更具實力;審計工作總體要做到適應經濟發展“新常態”,適應改革發展新要求,新時期的監獄內部審計工作,要切實把思想和行動統一到中央的認識和判斷上來,緊緊圍繞監獄重點工作,不斷增強審計工作的主動性和適應性,為依法治監各項工作的規范開展保駕護航,為構建規范健康的經濟運行秩序和促進監獄及監獄企業的健康發展作出新貢獻。
      二、加強內部審計隊伍建設,創新審計方式方法
          加強內部審計人員隊伍建設是新常態下做好審計工作的迫切需要,審計隊伍的素質、能力、作風、精神直接決定著審計工作的質量、層次、水平和效率。按照李克強總理對審計工作的重要指示,轉變思想觀念,轉換思維方式,正確把握改革和發展中出現的新情況新問題,既不能以新出臺的制度規定去衡量以前的老問題,也不能生搬硬套或機械地使用不符合改革發展要求的舊制度規定來衡量當前的創新事項,還要適時總結經驗,推動有關方面建立容錯機制。提高內部審計人員的綜合素質,創新審計工作方式,用科學的審計方法開展內部審計工作是當前經濟新常態下提高內部審計工作質量的有效途徑。
          (一)適應新形勢新常態,努力建設一支具有較高政治素質和業務素質、作風過硬的審計隊伍。當前監獄系統的內審人員隊伍中,普遍存在著審計任務重而審計人員力量不足的局面,并且大多數人員都是學習財務會計的,缺乏經濟、法律、管理等方面的知識,缺乏對計算機程序語言的學習,面對大數據環境下的審計工作,很難做到有的放矢的進行審計工作。而且對于基建投資和工程預決算的審計工作,只能依靠聘請社會中介機構來完成,但很難從根本上解決問題,這對審計人員的能力素質提出了更高要求。要按照總理提出的苦練內功、勇于創新的指示精神,按照報告提出的“鍛造優良的政治品質、錘煉精湛的業務本領、打造過硬的紀律作風”的要求,加強培訓,解決好工學矛盾,為有培養前途的審計人員提供更多的學習機會,提升隊伍整體素質,更好地適應新時期審計工作的發展需要。
          一是改善優化內部審計機構中人員結構。在精通財務、審計業務的基礎上,配備精通信息化技術、懂經營管理、熟悉單位運作流程、基建等復合性專業人員,培養“一專多能”人才,鼓勵內審人員既要敢于審計,也要善于審計,努力成為復合型審計干部;二是開展業務培訓,提高其業務工作的勝任能力,使其成為具有綜合知識和業務能力的高素質人才。一方面通過以干代訓的方式組織培訓,由省局集中選擇優秀的內審人員作為教員培訓基層人員,達到互相學習,共同提高的目的,不斷提高審計人員的實戰技能;另一方面按照請進來走出去的原則開展業務培訓,邀請上級審計部門專家,本著缺什么補什么的培訓原則開展實戰業務培訓,同時組織內審人員到先進的審計工作單位學習,開闊視野增長見識。三是加強職業道德培養。監獄系統的內部審計人員具備司法警察身份與內部審計人員的雙重身份更應該秉公執法,處處嚴格要求自己,絕不能以放松自身的思想建設。借助紀檢、干部、機關黨委等平臺,加強內審人員的黨的政策、路線、方針及法律法規的培訓與學習,不斷增強理論功底、黨性認識和思想覺悟,在開展日常審計工作中嚴格執行“審計人員八不準”的工作紀律,時刻保持思想的先進性、純潔性,做到獨立、客觀、正直和勤勉,為打造過硬的內部審計隊伍奠定了扎實的基礎。四是建立內審人員的激勵機制。加強日常工作的考核,獎優罰劣,單位黨委對于審計工作中表現突出、為單位做出貢獻的內部審計人員要給與一定的提職和晉升空間,推進審計部門的人才交流,讓大家愿意了解審計工作、喜歡從事審計工作,增強開展內審工作的主動性與創造性。
          (二)提高內部審計工作的獨立性。內部審計是在本單位主要負責人直接領導下行使審計職能,這種在上下級行政隸屬關系下開展的審計工作,如果不特別強調其獨立性,就會使審計工作流于形式或完全被單位管理層意志所左右,內部審計的獨立性就被削弱了。在實際工作中,有些單位沒有單獨的內部審計機構,單獨設立內部審計機構的單位形式上獨立而實質上未獨立,這種情況均影響了內部審計人員客觀公正地開展工作,一定程度上影響了內部審計工作的質量。根據單位組織規模和審計工作量,設立審計部門,配備內部審計人員,發揮內部審計的作用;有了這樣的組織地位的保障,內審人員才可以客觀地、自由地開展工作,才可能做出真實公正的判斷。從內部審計實踐經驗來看,內部審計機構的設置應高于其他各職能部門,在行政上向管理層負責并報告工作。這種雙重負責的組織形式能最大限度地體現內部審計的獨立性和權威性既有利于內部審計工作的正常開展,也有利于其作用的充分發揮。
          (三)加強內部審計工作的規范化管理。一是要堅持依法審計。作為國家的執法機關的監獄內部審計人員更應該帶頭尊法,做到自覺地運用法治思維和法治方式,規范和制約審計行為,在依法治國的大背景下,依照《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《國務院關于加強審計工作的意見》、《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》等法律規章的授權和法定的職責、權限、程序,用政策、法規這把尺子對經濟活動的合法、合規性進行審計,對一些合情、合理而不合規或因政策缺陷造成的違紀違規問題,既要按照規定對違紀違規的人和事進行處理或移交相關部門處理,又要找出政策、制度方面的缺陷,提出改進完善的意見建議,促進政策措施落到實處、取得實效。同時要學習黨章和中央新修訂的《中國共產黨廉潔自律準則》《中國共產黨紀律處分條例》,深刻領會思想內涵和精神實質,深刻認識文件的重大意義,切實增強做好審計工作的使命感、緊迫感,把思想和行動統一到中央決策部署上來。二是要不斷完善審計程序,建立健全內部審計工作制度。要規范審計流程,按照標準化、流程化、精細化要求,從容易發生問題的執法環節入手,對執法具體環節和有關程序作出具體規定,不斷嚴密執法程序,規范執法行為。做到審計程序規范嚴密、公開透明,最大限度地避免出現執法瑕疵而授人以柄。
          (四)創新審計工作方式。一是審計內容從審查賬目為主,向審查賬目及其相關的業務管理環節、工程建設環節和政策執行環節、內部控制管理等方面并重轉變;二是加強事前審計與事中,事后審計相結合,既將審計監督的關口前移,把問題解決在萌芽狀態或初始階段。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合,對審計發現的問題既要恰當的進行處理,又要深入分析產生的原因,從幫助建全內部控制制度,加強管理工作的方面入手,從根本上解決問題,使之不再有重復發生的可能。四是轉變單一的手工查賬審計方式向計算機信息系統開展審計工作轉變。目前我系統各單位仍停留在原始的手工審計層面,嚴重影響了內部審計工作質量。按照《國務院辦公廳關于利用計算機信息系統開展審計工作有關問題的通知》精神,各單位要高度重視利用計算機信息系統開展審計工作并給予支持和配合,實現對業務數據與財務數據,單位數據的對比分析,推進內部審計由單點審計向多點審計,局部審計向整體審計的跨越。同時要加強業務和技術培訓,培養熟悉利用計算機信息系統開展審計工作的專業人員,保障審計工作順利進行。
      三、建立健全內部審計工作機制
          當前,監獄系統內部審計工作與經濟新常態下審計工作的要求有很大的差距,諸如內部審計工作領導不夠重視,審計職能邊緣化;內部審計審計方法單一、審計方式缺乏科學性;各部門對內部審計工作的支持與協調欠缺;審計結果的運用不到位等等諸多問題,直接影響內部審計工作的有效開展,弱化其應有的職能,不能夠在經濟新常態下更好的開展監督與服務工作。創新與發展監獄系統內部審計工作需不斷完善各項工作機制,創造條件,按照明確目標、完善機制、限時建立、分批推進的原則,分階段、分步驟建立健全內部審計工作機制。筆者將從以下幾個方面談一下。
      (一)建立健全內部審計工作的領導機制。
          國務院《關于加強審計工作的意見》明確規定,地方各級政府主要負責人要依法直接領導本級審計機關,支持審計機關工作,定期聽取審計工作匯報,及時研究解決審計工作中遇到的突出問題,把審計結果作為相關決策的重要依據。加強對監獄系統各單位“一把手”的宣傳工作,促使其將內部審計作為轉變職能、開展黨風廉政建設、構建單位“免疫系統”的重要工具,并將內部審計提上重要議事日程。目前,監獄系統各單位內部審計部門由分管財務的副職領導或由其他有分管工作的副職兼管,導致內部審計部門的審計權限受到限制,職能弱化。直接領導內審部門的領導級別越高,就有確保內審部門的工作范圍足夠廣泛地權威,由各單位“一把手”直接管理,便于增強獨立性,促進內審建設性作用的發揮。監獄系統內部審計工作的開展要得到省局及基層各單位主要負責人的高度重視,健全內部審計工作領導機制,由內部審計部門對各項經濟業務活動的執行力、效果及存在的問題全面的向單位主要領導反饋,為單位做出科學決策奠定基礎,推動內部審計工作的有效開展。
      (二)加強內部審計工作協調機制
          《國務院關于加強審計工作的意見》提出了審計機關履行職責需要協助時,有關部門、單位要積極予以協助和支持。監獄系統的內部審計工作的開展存在被審計單位及相關部門不配合的現象,雖然表面支持但一旦涉及到單位負責人及敏感問題便互相推諉;其他相關部門認為自己不是被審計主體,存在事不關己高高掛起的不配合或消極配合現象。在審計實施過程中,按照《中華人民共和國審計法》與《中華人民共和國審計法實施條例》等相關規定,注重宣傳,提出要求,被審計單位對于相關單位提供的資料的真實、合法、完整性負責,把審計監督與黨管干部、紀律檢查、追責問責結合起來,加強與被審計單位及相關部門的溝通、協調工作,促使領導干部明確經濟職責,主動配合審計工作,形成工作合力;同時加強與省審計廳及省內審協會等部門的溝通協調,將先進的工作理念與信息及時交流,在學習的過程中不斷提高自身業務水平;還要加強與社會會計師事務所的聯系溝通,充分利用社會審計力量,通過購買審計服務的方式幫助內審部門高質量的完成內部審計工作。通過協調溝通機制的建立,進一步的提高內審工作質量,促進審計工作的有序開展,并將審計結果向有關部門進行反饋交流,為各項考核提供有力依據,真正的發揮審計促管理的真正作用。
      (三)完善內部審計結果運用機制
          中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》提出領導干部經濟責任審計結果和審計發現問題的整改情況,要納入所在單位領導班子民住生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核的內容,作為領導班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據。審計結果在一定程度上揭示著被審計單位財務運行、制度管理等方面的問題,被審計單位若采取針對性措施,完善內部管理,加強制度建設,從體制上防范于未然,對于自身的發展將起到積極有效的作用。高度重視經濟責任審計結果運用,將審計結果與干部選拔任用、考核、獎懲、日常監督管理和教育培訓等緊密結合起來,積極探索經濟責任審計結果運用與廉潔從政、責任追究、機構編制管理等各項制度有機銜接的途徑和辦法,構建審計成果共享平臺,更好地發揮審計工作成效。堅持做到揭露問題與監督整改相結合,一是強化內部審計人員的成果意識,把審計成果轉化利用貫穿于審計工作的全過程,倡導和鼓勵審計人員自覺提高自身的綜合分析意識和能力,根據審計掌握的資料和情況,最大限度地利用審計資源,切實強化對審計情況的綜合分析和研究,深入挖掘審計的附加值,為審計結果的運用奠定基礎。二是要健全整改責任制。被審計單位的主要負責人作為整改第一責任人,要切實抓好審計發現問題的整改工作,對重大問題要親自管、親自抓。三是加強整改督促檢查。內部審計部門要建立整改檢查跟蹤機制,必要時可提請有關部門協助落實整改意見。四是要嚴肅整改問責。對審計發現的重大問題,要依法依紀做出處理,嚴肅追究有關人員的責任。對審計反映的典型性、普遍性、傾向性問題,要及時研究,完善制度規定。對整改不到位的,要與被審計單位主要負責人進行約談。對整改不力、屢審屢犯的,要嚴格追責問責。
          經濟新常態下的監獄系統內部審計工作任重道遠,務必緊跟時代發展步伐,主動適應新常態,在認識上有新提升、作風上有新改進、工作上有新目標,緊緊圍繞監獄工作中心,忠實履職盡責,持續深入推進內部審計工作的創新發展,研究新問題,拓展新思路,積極推動審計理念、審計技術手段、審計人員管理機制的創新,讓創新成為內審人員的習慣、成為審計工作的常態,推進審計監督全覆蓋,更好地發揮內部審計在監獄管理體系中的保障與監督作用。
       

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