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      淺議聯網審計在強化內審工作轉型中發揮的作用
      時間: 2018-01-31 16:41瀏覽次數:


      地震系統聯網審計發展現狀及趨勢分析
                     ——淺議聯網審計在強化內審工作轉型中發揮的作用
       
                                             吉林省地震局紀檢監察審計處  李娜
      摘要:在我國地震系統中,聯網審計作為內部審計工作的新型審計方式,從長遠來看,必然成為系統內部審計工作的一個重點。為進一步發揮其優勢,發揮其強化內審工作轉型的作用,本文著重對聯網審計未來發展趨勢進行分析,提出了提升疑點預警功能、整合提煉工作成果、形成規范文書格式、建立成果衡量標準、完善聯網審計管理共五條具體建議。
      關鍵詞:聯網審計;內部審計;工作轉型;發展趨勢;地震系統
      一、引言
      針對內部審計工作而言,聯網審計指內部審計機構通過審計系統與財務管理信息系統對接,利用審計軟件等計算機輔助審計技術實現獨立、高效、實時收集被審計對象的相關信息系統數據,按照審計目標、審計方案查詢和分析數據,查找審計線索,報告審計發現,最終實現對被審計對象的綜合評價。
      聯網審計對促進內部審計工作的發展具有重要意義:一是聯網審計為內部審計工作智能化、網絡化、數字化提供了技術支持,指明了變革方向;二是聯網審計將內部審計工作由被動審計轉化為主動審計,通過增強審計獨立性和自主性,提升審計質量;三是聯網審計提高了內部審計工作的審計效率,增強了審計的宏觀性,強化審計項目管理。
      本文以吉林省地震局聯網審計工作為例,對其初期發展階段、現階段進行總結,提出未來發展趨勢的合理化建議,明確聯網審計在強化內審工作轉型中發揮的作用。
      二、初期發展階段
      中國地震局于2010年5月19日印發了《中國地震局聯網審計暫行規定》(中震監發〔2010〕46號),對聯網審計的開展模式、審計與財務等相關部門的職責權限、數據保密、計算機安全、違規責任等進行了詳細規定。吉林省地震局根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《中國地震局聯網審計暫行規定》,結合我局實際,于2011年9月制定并印發了《吉林省地震局聯網審計監督暫行規定》(吉震發〔2011〕130號),分為總則、財務部門及財務人員職責、審計部門及審計人員職責、附則總共四章。
      在聯網審計的初期階段,各兄弟省局財務核算應用不同的財務軟件,統一使用中軟審計AE-地震專版4.0完成財務數據的采集工作。我局發展與財務處使用中財信軟件進行會計電算化核算,組建內部局域網,由發展與財務處向紀檢監察審計處提供財務信息系統終端分配用戶名、密碼,給予審計人員查詢并獲取財務備份數據等權限。聯網審計初期發展階段流程如圖1所示。
       
      圖1 聯網審計初期發展階段流程圖
      本階段工作中,審計人員能夠使用審計軟件對財務軟件完成財務數據采集工作,注重提高對聯網審計在專項檢查中的作用,及時將發現的問題向相關部門通報、問詢,提高了審計工作效率。但從地震系統內部來看,各省局相對獨立,不利于中國地震局統一管理。
      綜合來看,初期發展階段聯網審計工作總體發展速度緩慢,但仍舊給予傳統審計強大的沖擊,在強化內審工作轉型中發揮眾多作用:一是創新審計思路和方法,提高審計質量、效率和能力;二是改變工作模式,逐漸轉型為全面審計、重點審計、實時審計和遠程審計;三是推動審計人員思維方式轉變,有利于配置審計資源。
      三、現階段
      中國地震局委托用友公司開發發展與財務管理信息系統,2014年發展與財務信息系統審計模塊開始試運行,2015年啟用新的客戶端瀏覽器登陸界面,解決了以往各單位財務軟件差別大,無法統一管理的局限性,用戶只需要連接內網,通過令牌獲取動態密碼,登陸指定網站便可以連接上發展與財務管理信息系統,該系統包含審計模塊,該模塊可以實現憑證隨機抽樣工具、憑證查詢功能、賬目查詢功能、單位指標執行情況表等功能,審計人員可以通過該模塊進行賬務基礎資料審計、憑證數據審計、科目賬審計、輔助賬審計、單位預算情況審計、財務審計數據導出等。
      與初期發展階段相比,本階段實現了三個轉變:一是由單機版轉變為網絡版;二是由靜態分析轉變為動態分析;三是由審計軟件轉變為審計模塊。在現階段工作中,不用再通過審計軟件進行數據采集且能夠實現數據統一存儲管理;經過一段時間的試運行,也基本能夠解決多用戶同時登錄運行速度慢的問題;運用動態密碼登陸,也一定程度上能夠保證系統的安全性。但是由于以往年度數據無法直接導入新系統,導致審計數據的連續性不夠,而聯網審計制度也未隨著系統的變更而進行修訂。
      綜合來看,現階段聯網審計工作總體發展較快,主要體現為實現高質量、高效率的數據采集,例如,輔助明細賬查詢,可供選擇的相關項包含會計科目、功能科目、項目、經濟分類、預算來源、資金性質、部門、預算科目、單位等九項,可以進行單一關聯查詢或多關聯查詢,與初期發展階段相比,查詢精準度更高;在憑證數據審計中加入憑證隨機抽樣工具,可通過選定報表名稱、時期、隨機數完成憑證抽樣,將傳統審計中的抽樣審計方法運用至聯網審計中。由于聯網審計能夠更好更快的采集數據,使得內部審計工作對其依賴性增強,具體表現為內部審計工作通常先進行聯網審計,利用聯網審計發現線索,隨著內部審計工作的持續進行,使得聯網審計貫穿于內部審計工作全過程中。
      四、未來發展趨勢及建議
      從長遠來看,聯網審計工作必然是以后內部審計工作的一個重點,一方面作為審計發展的高級階段,能夠貫徹實踐科學審計理念、提高審計工作效率,是創新審計工作模式、思路和方法的重要實踐;另一方面,作為主動適應經濟社會信息化高速發展的必然選擇,能夠提升審計人員業務能力,成為審計人員提供展示審計技能的重要平臺。
      作為一名行政事業單位內部審計人員,結合聯網審計工作現狀,對其未來發展趨勢建議如下:
      (一)提升疑點預警功能
      以吉林省地震局為例,現階段疑點預警工作主要依靠審計人員進行定期或實時監督獲取的數據,在及時填寫聯網審計工作日志、定期歸納總結后,提出意見經紀檢監察審計處報局領導,但是受限于聯網審計體現的內容相對較少,不能充分發揮疑點預警功能。
      建議根據日常審計監督過程中的成功案例,結合不同單位自身的業務流程、財務核算和管理的實際情況,運用審計經驗建立審計預警模型,并將其內置于審計模塊中,為聯網查詢提供關注重點;在審計人員登陸聯網審計系統后,以提示的形式提醒審計人員,審計人員需一一梳理預警信息,確認是否為疑點后進一步處理,確認不是疑點的填明原因做備案查詢,確認是疑點的及時向領導匯報,及時進行了解調查。疑點預警功能觸發過程如圖2。
      (二)整合提煉工作成果
      地震系統具有一定的特殊性,例如,一些具有行業特性的項目,建設時間跨度較長、項目流程冗長復雜、數據結構繁瑣、邏輯關系復雜、要素間勾稽關系繁多,但具有一定的規律性,這就要求國家局及各兄弟省局應當加強溝通交流,在借鑒審計署發布的審計數據字典、數據規劃和審計方法體系的基礎上,認真梳理業務流程,深入挖掘,尤其是結合傳統審計,對在日常內部審計監督預警中形成的審計方法、審計模型等成功模式和做法應經研究討論后及時植入到審計模塊中,真正運用于實踐中,供系統內部使用,從而保證聯網審計順利開展、取得成效,達到促進內部審計工作進展的最終目的。
       
      圖2 疑點預警功能觸發過程
      (三)形成規范文書格式
      聯網審計貫穿于內部審計工作全過程,在實際工作過程中,隨時可能發現被審計對象存在的管理缺陷或違規違法行為,需及時向所在部門和被審計對象通報,尤其涉及到需要被審計對象進行整改的內容,不能簡單的提供聯網審計工作日志,但也不能每次均出具審計報告,這樣便沒有起到時效性強的作用。因此,應結合階段性發現問題的嚴重程度,對于一般性問題,被審計對象能夠馬上進行整改落實的,可簡化流程,采用聯網審計疑點詢問函、聯網審計建議函、聯網審計問題整改函等文書送達被審計對象;對于重大違規違法問題,應當啟動審計程序,征求被審計對象意見,出具審計報告,在審計報告中反映階段性已發現但尚未整改問題和已整改的重要問題及整改情況。建議形成規范文書格式,使得聯網審計工作更具程序化。
      (四)建立成果衡量標準
      根據《吉林省地震局聯網審計監督暫行規定》,每次進行聯網審計時,登記聯網審計工作日志,記錄審計人員、上機時間、下機時間、操作內容、發現問題、審計人員處理情況、部門處理情況等,應進一步增加使用聯網審計疑點詢問函、聯網審計問題整改函等新的文書,同時建立適應新形勢下聯網審計的審計成果衡量標準,以如下三點作為主要標準:
      第一,聯網審計工作日志、聯網審計疑點詢問函、聯網審計問題整改函等文書填寫的質量好壞,聯網審計報告被審計對象是否認可;
      第二,聯網審計報告提出的審計意見和建議被被審計對象的采納情況,被審計對象根據審計意見和建議提出的審計整改方案以及整改情況;
      第三,聯網審計是否充分利用高效率數據采集、分析與處理的優勢,是否真正促進財政資金的有效使用,從而達到減少損失浪費的效果。
      綜上,聯網審計成果評分表建議可參照表1。
      表1 聯網審計成果評分表
      序號
      考核對象
      考核內容
      分值
      得分
      1
      聯網審計疑點詢問函
      是否規范填寫,是否能夠揭示疑點問題,是否具有參考意義。
      5
       
      2
      聯網審計建議函
      5
       
      3
      聯網審計問題整改函
      5
       
      4
      聯網審計工作日志
      5
       
      5
      審計報告
      5
       
      6
      審計報告提出的審計意見和建議
      被審計對象是否采納及采納情況。
      15
       
      7
      被審計對象是否提出審計整改方案。
      15
       
      8
      被審計對象整改進展是否順利。
      15
       
      9
      數據采集
      是否高效、及時、準確。
      10
       
      10
      聯網審計效果
      是否真正促進財政資金的有效使用,是否達到減少浪費的效果。
      20
       
      11
      合計
       
      100
       
      (五)完善聯網審計管理
      目前,聯網審計更多的是作為內部審計工作的一種輔助手段,為了更快更好的推進聯網審計的發展,就需要加大力度完善聯網審計管理,建議從以下幾方面入手:
      第一,建立健全制度。
      目前,我國并沒有聯網審計的獨立法律法規,對于審計程序、技術方法中的技術變化方面未及時更新完善,各行業各部門在制訂本系統聯網審計規定時依照的僅是《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等相關規定。因此,需要進一步建立健全聯網審計管理制度,包括聯網審計跟蹤作業制度、網絡權限管理制度、聯網查詢報告制度等。
      第二,設置專門機構。
      目前,我國大部分地方審計機關沒有專門負責聯網審計和信息化建設項目、信息系統審計的專業機構。因此,針對聯網審計專業性強的特點,需要由有專業背景的專門審計機構來開展工作,在加快聯網審計工作進程的同時也能夠帶動各級審計機關緊跟信息化時代要求。
      第三,擴大資源共享。
      目前,我國聯網審計資源不能有效整合,僅在系統內部進行,不能做到與稅務、金融等重點行業、重點領域、重點部門進行對接與共享。因此,可以通過建立審計數據中心,擴大資源共享面,也可通過完善現有系統的接口程序,制訂有關行業的數據接口標準來完成資源共享。
      綜上所述,為便于理解,特繪制聯網審計各階段對比表(表2)及聯網審計發展過程圖(圖3)。
      表2 聯網審計各階段對比表
       
      初期發展階段
      現階段
      未來發展階段
      登陸系統
      發展與財務管理信息系統
      發展與財務管理信息系統
      財務軟件
      中財信軟件
      審計模塊
      文書材料
      聯網審計日志
      聯網審計日志
      聯網審計疑點詢問函、聯網審計建議函、聯網審計問題整改函、聯網審計日志
      實現功能
      查詢
      功能包括憑證隨機抽樣工具、憑證查詢功能、賬目查詢功能、單位指標執行情況表等,審計人員可以通過模塊進行賬務基礎資料審計、憑證數據審計、科目賬審計、輔助賬審計、單位預算情況審計、財務審計數據導出等。
      在現階段的基礎上增加疑點預警功能、建立成果衡量標準等。
      適用制度
      《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國地震局聯網審計暫行規定》、《吉林省地震局聯網審計監督暫行規定》等。
      同初期發展階段。
      建立健全聯網審計管理制度,包括聯網審計跟蹤作業制度、網絡權限管理制度、聯網查詢報告制度等。
      資源共享
      不能
      不能
      建立審計數據中心,擴大資源共享面,也可通過完善現有系統的接口程序,制訂有關行業的數據接口標準來完成資源共享。
       
      圖3 聯網審計發展過程圖
      五、結語
      本文以吉林省地震局為例,通過對聯網審計初期發展階段、現階段發展情況的描述,著重對聯網審計未來發展趨勢進行分析并提出合理化建議,體現聯網審計在強化內審工作轉型中發揮的作用。值得指出的是,本文對于聯網審計未來發展趨勢的分析和建議不僅僅適用于地震系統,而是適用于所有運用聯網審計進行內部審計或外部審計的單位及行業,具有廣泛的應用范圍及借鑒性,是值得繼續研究的方向。
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