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      協會快訊
      經濟責任審計面臨的主要問題及對策
      時間: 2018-02-02 15:00瀏覽次數:


              經濟責任審計對黨政領導干部、企業領導人的人員管理及資產保值增值具有十分重要的意義, 但在實際審計工作中還存在很多問題, 只有通過干部管理部門、審計部門和企業的通力合作, 才能確實發揮經濟責任審計的作用。本文就目前我國審計領域存在的重要問題做了揭示,提出了解決這些問題的具體方法與途徑。
             經濟責任審計是指審計部門受法定代表人、主管領導或干部管理部門的委托,對黨政領導干部、企業領導人在任職期間企業(或單位)資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性,以及對有關經濟活動應當負有的責任進行的審計。它的主要目的是分清經濟責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任,為組織人事部門和紀檢監察機關和其他有關部門考核使用干部或者兌現承包合同等提供參考依據。經濟責任審計制度既是一項審查評價制度,也是一種監控約束機制。它對于監督促進責任人認真履行職責,確保資產保值、增值,維護投資者經濟權益,推動企業持續發展,具有十分重要的作用。但由于這項制度的建立和推行時間不長,目前尚存在許多問題,以致影響并制約了該項制度的實際效力及實施效果。
            在社會主義市場經濟體制的建立和發展中,多元化的經濟責任關系、利益關系、社會關系形成了形形色色的金錢、物質誘惑因素,這些因素無時不在滲透和影響著干部隊伍,尤其是領導干部。因此,加強對黨政機關、企事業單位領導干部的監督,實行領導干部任期經濟責任審計,是黨中央在新時期、新形勢下,強化干部監督機制、防止權力被濫用、防治腐敗、從嚴治黨、依法治國的一項重大措施,對維護國家經濟秩序、確保社會穩定和經濟繁榮與發展,具有極為重要的現實意義。首先是可以加強干部監督管理,為正確選拔任用和準確考核領導干部提供參考依據;其次是可以從源頭上預防和治理腐敗,加強廉政建設;再次是可以推進依法行政和依法治國,實現依法治國方略;最后是可以促進領導干部正確履行職責,全心全意為黨和人民的利益、為祖國的現代化建設盡心盡力。
            一、當前內審機構開展經濟責任審計工作面臨的主要問題
          (一)“先審后離”,執行不力,常常淪為擺設。“兩辦”《暫行規定》強調黨政領導干部、企業領導人離任前應“先審計后離任,不經審計不得離任”。然而實際執行中,先離任后審計或離任不審計的現象仍相當普遍,經濟責任審計因此而成為“馬后炮”,甚至成了擺設。鑒于干部調整工作的敏感性,組織部門大多是在干部已離職,或到達新的領導崗位后,才安排審計部門進行審計,即“先離后審”。這樣做容易造成: 第一, 嚴肅性低,社會威信度不高。經濟責任審計不僅僅是組織部門、審計部門和離任者三方面的事, 一定程度上是社會非常關注的政治性工作,“先離后審” 容易給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺, 影響了工作的嚴肅性。第二,干部責任心不夠,新官不理舊賬。“先離后審”還容易降低干部的責任心: 既然已經是生米已成熟飯,審與不審已不影響我的調動和升遷。審計審出了問題,前任已不在原崗位,無法執行審計結論;而接任者又推給前任,拒不執行審計決定,造成新官不理舊賬,審計部門反而進退兩難。久而久之,容易形成惡性循環,同一問題會在同一單位屢查屢犯。第三,審計結果難以充分利用,隱性風險易給組織部門造成被動,影響黨的形象。由于干部調動或者升遷命令已經下達,審出了一般性問題,也不好改動任職決定,只好權當沒問題;而審計一旦審出了重大問題,造成干部使用的失誤,會使黨政領導和組織人事部門陷入被動,影響組織威信。
          (二)內審機構職權有限,審計結果不受重視。審計部門僅僅是受托開展審計工作,提交審計結果。至于審計對象的確定、審計結果的使用等事宜,審計部門卻無權過問。由此造成的不利影響是,審計部門在開展經濟責任審計工作中往往處于被動局面,受制約因素較多,審計結果不受重視。
          (三)風險約束機制不完善,影響審計質量。經濟責任審計必須保證審計結果的客觀性、公正性。為此,要建立健全審計責任追究機制和質量風險控制機制,為審計結果的正確性提供有力保障。經濟責任審計風險大主要表現為:一是判斷失誤的風險。受投資環境的不確定性、投資過程的漸進性、投資收益的滯后性等主客觀因素影響,審計判斷失誤率相應增高,導致審計風險加大。二是采集證據不當的風險。審計證據的兩大特性是充分性和適當性。然而受審計對象的復雜性、審計內容的廣泛性、審計成本的制約性等限制,審計人員往往很難收集到足夠而直接的審計證據。三是查證不實風險。審計查帳過程中,不可避免地存在著未被發現的舞弊行為及重大違規行為,這是對審計人員威脅最大的風險。四是經濟責任不明的風險。現在一些單位普遍缺少規范化、科學化、統一化、明晰化的責任管理目標,領導人沒有明確的、科學的經濟責任界定,使審計評價無法形成統一的標準,構成了一定的審計風險。
          (四)領導干部經濟責任審計評價難。《黨政主要領導干部和國有企業領導人經濟責任審計規定》要求審計機關在進行經濟責任審計時,要對領導干部本人任期內的經濟責任做出客觀評價。但在審計實踐中,還沒有法定具體的評價指標體系和標準,這給經濟責任審計評價和界定增加了難度。
          (五)審計中發揚民主不夠,透明度不高。經濟責任審計一般只發文通知被審計單位和被審計對象本人,沒有通過一定形式進行公開宣布,大部分干部職工并不知曉;同時審計人員深入基層了解情況不夠,基本上是從文件上、總結材料上、會計報表上找答案,掌握情況不夠全面。
          (六)內審機構地位和審計人員素質有待提高。一是審計隊伍建設落后,知識層次結構參差不齊。有些審計人員忙于審計業務,對新知識的學習尤其是計算機方面的學習比較欠缺,知識更新不快,審計方法和手段落后。另外審計人員審計風險意識不強,在執行審計程序當中,具有相當大的敷衍性和隨意性。二是審計人員缺乏職業道德。審計職業道德問題突出,嚴重損壞了審計行業的良好形象。審計隊伍當中有些審計人員為了物質利益與被審單位串通起來,采取不正當手段來欺騙審計委托人和社會公眾以從中漁利,這就形成了通常所說的審計合謀。
          (七)宣傳不夠深入。經濟責任審計作為審計工作的新領域,不少部門、單位和領導對這項工作的內容、范圍、作用只是表面的了解, 缺乏深刻的理解; 而社會上對這項工作的期望值也過高, 脫離了實際, 認為審計部門只要對某位領導人進行了任職審計, 這位領導人方方面面的問題就能夠全面反映出來, 這在一定程度上造成了對審計結果的誤解。
            二、解決經濟責任審計中存在問題的對策
          (一)建立健全內審機構,逐步規范經濟責任審計。經濟責任審計是一項新的工作,政策性強、要求高、風險大,必須通過建立健全法規、制度,規范運行,才能確保審計質量。國家權力機關應把經濟責任審計內容寫入《審計法》,作為國家立法,明確其法律地位,使經濟責任審計在法律上得到確認,上升為國家的意志,成為一種法律上的強制行為,強化經濟責任審計的嚴肅性。另外,應制定《領導干部任期經濟責任審計實施細則》,同時建立一套科學的評價標準體系,統一指導全國的經濟責任審計工作。各地方也應結合本地實際制定必要的配套性法規,如具體操作辦法和協調性制度等,建章立制,使經濟責任審計有法可依,有章可循,有效規范運行,使經濟責任審計實現法制化、規范化和制度化。
          (二)將“離任審計”概念轉變到“任職審計”的概念上來,積極推行“任中審計”。只有解脫了“離任審計”的束縛,才能解決臨時性與計劃性、質量與時間、工作調度不平衡等一系列的矛盾,將這項工作推向常規化、制度化。“任職審計”的概念就是對干部所任職務進行經濟責任審計,它沒有必須在離任時才能審計的限制,先離后審、先審后離的矛盾也不突出,任中、任終都可以審,有利于分解工作量,避免突擊性,從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題,保證審計質量,防范審計風險,提高審計結果的利用程度。
         (三)注重審計成果的運用。審計結果能否正確運用和處理, 是領導干部任期經濟責任審計能否發揮作用的關鍵。干部管理部門必須重視審計結果, 使之真正成為干部使用和監督的重要依據。對審計發現的問題, 采取“三不放過”的原則, 問題原因不清楚不放過, 問題的責任不明確不放過, 問題的整改不落實不放過。認真執行重大問題審計報告制度。切實做到“審而要究、審而要改、審而要用”,充分發揮審計監督在干部考核和管理工作中的重要作用。
         (四)科學、準確地做出審計評價。審計評價既是具體審計項目質量的集中體現,,又是對審計工作質量的檢閱,著重評價人的因素對于相關經濟活動的影響,不但事關被審計人的利益,而且關系到部門利益和黨的干部政策。因此,應本著慎重、負責的態度對被審計人任職期間履行職責的情況做出實事求是、客觀公正的評價。要注意區分是責任者任期前還是任期內的責任,責任者的直接責任還是間接責任,主觀原因還是客觀原因造成的經濟責任,職責范圍內還是范圍外的責任等等。對沒有查清或沒有完全查清的問題,對涉及重大經濟責任的事項應采取寫實的方法進行表述,一般不做評價。
         (五)加強審計力量的培養建設。搞好經濟責任審計培訓,切實提高經濟責任審計干部素質。一是建立經濟責任審計機構,配備業務骨干人員,使審計機關有一支經濟責任審計的常備力量能隨時投入工作。二是將經濟責任審計與日常財政財務收支審計、同級預算執行審計及各專項審計相結合,以解決“任務重與時間緊、人員少”的矛盾。三是加強經濟責任審計資料的統計、匯總工作,運用現代化手段實現領導干部經濟責任審計數據庫管理,為各級領導和有關部門隨時提供真實可靠的數據,也為審計機關以后的經濟責任審計提供基礎資料。各級政府要加快經濟責任審計機構的建立和完善,充實經濟責任審計專門人員,強化經濟責任審計干部隊伍的現代化素質建設,以更好地擔負起黨和國家賦予審計部門經濟責任審計光榮而艱巨的重任。
         (六)接受社會的監督,提高審計質量。增加內部審計工作的透明度,運用審計成果開展警示教育,接受新聞媒體和群眾監督,增強審計工作的透明度。
         (七)提高審計人員素質。要注重審計人員思想政治和業務技術素質的提高,適應經濟責任審計工作的需要。領導干部任期經濟責任審計,是一項政治性、業務性都比較強的工作,承擔這項任務的審計人員必須具有較強的政治覺悟,較高的政策水平和嫻熟的業務技能。實實在在地抓好干部培訓,盡快提高審計干部的整體素質,從全局和戰略高度,充分認識開展好經濟責任審計工作的重要意義,進一步統一思想,切實把經濟責任審計工作做好。不斷深化對經濟責任審計法規和審計業務知識的學習,提高審計理論水平和技術水平,為保質、保量、高效地開展經濟責任審計工作提供強有力的保障。
         (八)加大經濟責任審計工作的宣傳力度,提高宣傳層次。黨政主要領導出面作重要講話, 組織、審計部門聯合利用各種宣傳渠道和方式, 通過各種媒體, 廣泛宣傳, 加強社會各界特別是領導干部對經濟責任審計的了解深度, 客觀正確地認識經濟責任審計所能達到的力度和現實目標。
      要搞好審計工作,必須以人為本,要進一步提高人的因素在審計領域的作用,發揮人的主觀能動性,凈化審計環境,促進審計“人、法、技”中“人”的培養教育,“法”的更新強化,“技”的研究探索,發揮審計應有的經濟監督職能。

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